Dernière mise à jour le 6 juin 2026
À la clôture de chaque exercice, avant de signer les comptes annuels et de les soumettre à l’assemblée générale, il est indispensable de s’assurer que la comptabilité reflète fidèlement la réalité de l’entreprise. C’est l’objet de la révision des comptes : un ensemble de contrôles méthodiques qui visent à vérifier que toutes les écritures sont complètes, correctement imputées, rattachées au bon exercice et justifiées par des pièces.
La révision n’est pas réservée aux grandes entreprises ou aux cabinets d’audit. Toute société, quelle que soit sa taille, a intérêt à réviser ses comptes avant clôture pour éviter les erreurs, détecter les anomalies et préparer sereinement la liasse fiscale.
Elle se fait par cycles — trésorerie, stocks, personnel, immobilisations, charges, produits… — chacun faisant l’objet de contrôles spécifiques. Dans cet article, nous détaillons la méthode, les points à vérifier cycle par cycle, qui la réalise et quand, avec une checklist complète en fin d’article.
Comment procéder à une révision des comptes ?
La révision des comptes se fait généralement par cycle correspondant aux différentes classes des bilans. Ainsi les cycles suivants vont notamment être étudiés :
- Fonds permanents ;
- Trésorerie ;
- Stock ;
- Personnel ;
- Charges ;
- Produits ;
- Immobilisations…
Afin de réviser les comptes, une méthodologie avec de nombreuses questions est souvent utilisée.
Les points les plus courants à contrôler sont :
- Les gros montants passés en charges vont être vérifiés afin de s’assurer qu’ils ne doivent pas être immobilisés ;
- Les factures datées d’une année sont passées sur la bonne année et non sur l’année suivante ;
- Les comptes d’attente sont soldés. Ils sont utilisés en cours d’année pour comptabiliser les montants qui ne sont pas identifiés, par exemple un règlement qu’on ne parvient à matcher avec une facture. Ils doivent être identifiés avant la fin de l’année fiscale.
Des analyses différentes sont menées :
- Une revue analytique, qui consiste à analyser et justifier les variations significatives entre deux périodes ;
- Une analyse de cohérence par rapport aux ratios du secteur ;
- Une vérification des imputations comptables : les factures doivent être enregistrées dans les bons comptes comptables et sur la bonne période.
Enfin, un rapprochement bancaire va être fait et les soldes des comptes fiscaux vont être rapprochés des documents fiscaux (déclarations sociales, déclarations de TVA…).
Les quatre objectifs de contrôle à garder en tête pour chaque cycle :
Lors de la révision, chaque écriture ou solde est examiné sous quatre angles :
- Exhaustivité : toutes les opérations ont-elles bien été enregistrées ? Aucune charge, aucun produit, aucune dette n’est omis.
- Exactitude : les montants sont-ils corrects ? Les calculs (amortissements, provisions, TVA) sont-ils justes ?
- Rattachement : les opérations sont-elles comptabilisées sur le bon exercice ? (principe d’indépendance des exercices)
- Imputation : les écritures sont-elles dans les bons comptes comptables ? Une charge n’est pas passée en immobilisation, une immobilisation n’est pas passée en charge, etc.
Ces quatre critères constituent le socle de tout contrôle comptable, que la révision soit faite en interne ou par un expert-comptable.
Quels sont les points examinés lors de la révision des comptes ?
Voici les principaux points examinés lors de la révision des comptes. Cette liste n’est pas exhaustive car les points examinés sont très nombreux et dépendent de l’entreprise et de son secteur.
Contrôle généraux
- Faits majeurs de l’exercice ;
- Affectation du résultat de N-1 selon la décision de l’assemblée générale ;
- Analyse des éventuelles modifications de capital et vérification de sa correcte application dans les comptes ;
- Extournes des opérations de clôture de N-1 réalisées ;
- Comptes d’attente soldés ;
- Balances auxiliaires cohérentes avec la balance générale.
Charges / dettes
- Rapprochement du solde de la balance fournisseur avec le solde de la balance générale ;
- Pour les abonnements, réception de toutes les factures (12 si facturation mensuelle, 4 si facturation trimestrielle) ;
- Analyse des FNP (factures non parvenues) ou CAP (charges à payer) et comparaison avec N-1 ;
- Analyse des CCA (charges constatées d’avance) et comparaison avec N-1 ;
- Vérification des avoirs à recevoir des clients.
⚠️ Points d’attention spécifiques :
Le contrôle des abonnements est particulièrement important : si une facture mensuelle manque sur l’année, c’est soit une FNP (facture non parvenue) à constater, soit une erreur de saisie à corriger. Pour les achats importants comptabilisés en charges, vérifier systématiquement si le bien acquis a une durée d’utilisation supérieure à un an — il devrait alors être immobilisé plutôt que passé en charge.
La comparaison des CCA et FNP avec l’exercice précédent est un contrôle rapide et efficace : des variations inexpliquées signalent souvent des oublis ou des erreurs de rattachement.
Produits / créances
- Rapprochement du solde de la balance client avec le solde de la balance générale ;
- Analyse des FAE (factures à établir) ou PAR (produits à recevoir) et comparaison avec N-1 ;
- Analyse des PCA (produits constatés d’avance) et comparaison avec N-1 ;
- Vérification du calcul de la provision pour dépréciation des créances douteuses. Cette provision permet de refléter le risque de non recouvrement d’une créance, en raison notamment d’un retard de paiement trop long. Il est essentiel de suivre tout au long de l’année ces retards et de relancer les clients afin de ne pas avoir un solde impayé trop élevé
- Analyse des soldes créditeurs clients et justification (avoir émis, acompte…)
⚠️ Points d’attention spécifiques : Les soldes créditeurs clients (clients qui ont un crédit chez vous) doivent tous être justifiés : avoir émis non encore utilisé, acompte reçu non encore facturé, erreur de saisie. Un solde créditeur injustifié peut cacher une double comptabilisation d’un encaissement.
La provision pour dépréciation des créances douteuses doit être revue annuellement : toute créance en retard de plus de 90 jours (voire moins selon le secteur) doit être évaluée et provisionnée si le risque de non-recouvrement est avéré.
Immobilisations
- Vérification qu’aucune immobilisation ne soit passée dans les charges (vérification des gros montants en charge) ;
- Vérification que le solde des comptes d’immobilisation correspond bien au tableau des immobilisations et des amortissements ;
- Réalisation d’un inventaire des immobilisations.
⚠️ Points d’attention spécifiques :
Le tableau des immobilisations (ou tableau des actifs) est le document de référence. Il doit être cohérent avec les soldes comptables des comptes de classe 2 (immobilisations) et de classe 28 (amortissements). Vérifier que toutes les immobilisations acquises dans l’année ont bien été ajoutées et que celles cédées ont bien été sorties (avec les écritures de cession appropriées — depuis la réforme PCG 2025, les cessions d’immobilisations corporelles transitent par le compte 657 et non plus 675).
L’inventaire physique des immobilisations permet de détecter les biens disparus, volés ou hors d’usage qui devraient être sortis de l’actif.
Stocks
- Contrôle du déroulement de l’inventaire physique ;
- Vérification du calcul de la provision pour dépréciation de stock;
- Vérification qu’un listing des stocks existe (tant en quantité qu’en valorisation) et qu’il correspond au montant comptabilisé.
⚠️ Points d’attention spécifiques :
L’inventaire physique est la pièce maîtresse du contrôle des stocks. Le comptable doit s’assurer que le listing de l’inventaire (quantités × valeur unitaire) correspond bien au montant enregistré dans les comptes (compte 31 à 37 selon la nature du stock). Les écarts entre l’inventaire physique et le stock théorique comptable doivent être expliqués et ajustés.
La provision pour dépréciation de stocks couvre les articles obsolètes, périmés ou dont la valeur de marché est inférieure au coût. Elle doit être mise à jour à chaque clôture en consultant les équipes opérationnelles.
Personnel
- Vérification du calcul des provisions (provision pour congés payés, provision pour indemnités de départ à la retraite, autres provisions liées au personnel…) ;
- Vérification du montant des dettes (rémunération due, charges sociales…) ;
- Comparaison des soldes sociaux avec les déclarations correspondantes.
⚠️ Points d’attention spécifiques :
La comparaison des soldes sociaux avec les déclarations (DSN, URSSAF, caisses de retraite) est le contrôle fondamental de ce cycle. Tout écart entre le solde comptable du compte 43 (organismes sociaux) et le montant déclaré doit être expliqué.
La provision pour congés payés représente les droits acquis par les salariés mais non encore pris à la date de clôture. Elle est calculée sur la base du coût moyen chargé par jour de congé multiplié par le nombre de jours acquis. Son calcul est souvent externalisé au service RH ou au cabinet social.
Trésorerie
- Vérification du rapprochement bancaire : il consiste à comparer le solde du compte comptable de banque (512) avec le relevé bancaire fourni par la banque. Il permet de détecter les éventuelles anomalies et de passer les écritures d’ajustement nécessaires ;
- Comparaison du solde de caisse avec le relevé de caisse.
⚠️ Points d’attention spécifiques :
Le rapprochement bancaire est la pièce maîtresse du cycle trésorerie. Il consiste à expliquer l’écart entre le solde du compte comptable 512 (banque) et le solde du relevé bancaire à la même date. Cet écart est normal et s’explique par les chèques émis mais non encore débités, les virements en cours, les frais bancaires non encore saisis. Tout solde inexpliqué doit être investigué.
Si l’entreprise gère une caisse physique, le solde du compte 530 doit correspondre exactement au montant physiquement présent en caisse. Un écart de caisse est une anomalie qui doit être immédiatement justifiée.
Emprunts et taxes
- Comparaison du solde comptable des comptes fiscaux avec le solde indiqué sur les déclarations ;
- Situation de l’endettement, vérification du capital restant dû et des intérêts comptabilisés ;
- Comparaison des soldes d’emprunt avec le tableau de remboursement des emprunts.
⚠️ Points d’attention spécifiques :
Pour chaque emprunt, le tableau de remboursement fourni par la banque est le document de référence. Le solde comptable du compte d’emprunt doit correspondre au capital restant dû selon ce tableau. Les intérêts courus non échus (ICNE) doivent être provisionnés à la clôture si la prochaine échéance tombe après la date de clôture.
Pour la TVA, le solde du compte 445 (État TVA) doit être cohérent avec la dernière déclaration de TVA déposée. Un solde créditeur indique de la TVA à payer, un solde débiteur indique un crédit de TVA récupérable.
Quand procéder à une révision des comptes ?
📆 La révision des comptes se fait au moins une fois dans l’année, au moment de la clôture des comptes. Afin de faciliter la clôture, elle peut toutefois être faite plusieurs fois par an. La révision peut aussi être faite lors d’une situation comptable intermédiaire.
De plus, afin de gagner du temps lors de la révision des comptes, il est essentiel d’avoir une comptabilité correctement tenue tout au long de l’année. Pour cela il faut :
- Saisir les factures régulièrement ;
- Imputer correctement les factures ;
- Libeller correctement l’écriture en précisant le numéro de la facture, le nom du tiers, la désignation de l’achat ou de la vente ;
- Classer correctement les factures.
La révision intermédiaire : un gain de temps précieux
Pour les entreprises dont la clôture annuelle est dense ou dont l’activité est complexe, il est fortement conseillé de réaliser une révision intermédiaire en cours d’exercice, typiquement à mi-année. Elle permet de détecter les erreurs tôt (quand les pièces justificatives sont encore disponibles et les interlocuteurs accessibles), d’anticiper les provisions importantes, et de réduire la charge de travail lors de la clôture annuelle.
La révision lors d’une situation comptable intermédiaire
Si l’entreprise établit des situations comptables trimestrielles ou semestrielles pour ses besoins de pilotage (tableau de bord, reporting bancaire, reporting groupe), une révision allégée est réalisée à chaque arrêté intermédiaire. Elle ne couvre pas tous les cycles mais se concentre sur les éléments les plus significatifs.
Les bonnes pratiques tout au long de l’année
La qualité de la révision dépend en grande partie de la qualité de la tenue des comptes au quotidien. Les bonnes pratiques à adopter sont : saisir les factures sans délai, libeller correctement chaque écriture (numéro de facture, nom du tiers, désignation), classer les pièces justificatives de façon ordonnée, et effectuer le rapprochement bancaire chaque mois plutôt qu’une fois par an.
Qui révise les comptes d’une entreprise ?
La révision des comptes peut être réalisée par différents intervenants selon la taille et l’organisation de l’entreprise :
👩💻 En interne : dans les petites entreprises qui tiennent leur comptabilité elles-mêmes, la révision est souvent réalisée par le dirigeant ou le responsable comptable avant la clôture. Elle est moins formalisée mais tout aussi importante. L’utilisation d’une checklist structurée (comme celle en fin d’article) est particulièrement utile dans ce cas.
🙍🏽♀️Par l’expert-comptable : dans les entreprises qui externalisent leur comptabilité, c’est le cabinet d’expertise comptable qui réalise la révision dans le cadre de sa mission. Il produit ensuite la liasse fiscale, les comptes annuels et l’attestation de régularité comptable. C’est le schéma le plus courant pour les TPE et PME.
💻 Par le commissaire aux comptes (CAC) : certaines sociétés sont légalement tenues de nommer un commissaire aux comptes — il s’agit notamment des SA, de certaines SARL dépassant deux des trois seuils légaux (bilan > 4 M€, CA > 8 M€, plus de 50 salariés), et des sociétés faisant appel public à l’épargne. Le CAC réalise un audit légal indépendant des comptes et certifie qu’ils donnent une image fidèle de la situation financière. Il ne produit pas les comptes — il les contrôle.
🕴Par un auditeur externe : les grandes entreprises, les groupes et les entreprises faisant appel à des investisseurs font souvent appel à des cabinets d’audit internationaux (PwC, Deloitte, KPMG, EY…) pour des audits contractuels ou légaux approfondis.
Révision interne vs audit externe : la révision interne (ou par l’expert-comptable) vise à produire des comptes fiables et conformes. L’audit externe certifie ces comptes auprès des tiers. Les deux démarches sont complémentaires et non substituables.
Pourquoi procéder à une révision des comptes ?
Certaines entreprises ont l’obligation d’avoir recours à un commissaire aux comptes. C’est donc à cette occasion que les comptes vont être révisés. Mais, de manière plus générale, la révision des comptes permet de :
- Rassurer les tiers comme les banquiers et les actionnaires ;
- Identifier les lacunes de l’entreprise et les améliorer ;
- Eviter les fraudes.
La révision des comptes va permettre de s’assurer que les comptes reflètent une image fidèle de l’entreprise. Ceux-ci doivent être réalisés en suivant 10 principes comptables :
- Permanence des méthodes ;
- Non compensation ;
- Intangibilité du bilan d’ouverture ;
- Prudence ;
- Coûts historiques ;
- Continuité d’exploitation ;
- Indépendance des exercices ;
- Importance relative ;
- Bonne information ;
- Prééminence de la réalité sur l’apparence.
Checklist de révision des comptes
✅ Contrôles généraux
☐ Extournes des écritures de clôture N-1 vérifiées
☐ Affectation du résultat N-1 conforme à la décision de l’AG
☐ Comptes d’attente (compte 47x) soldés ou justifiés
☐ Balances auxiliaires (clients, fournisseurs) cohérentes avec la balance générale
☐ Modifications de capital correctement comptabilisées
✅ Cycle Charges / Dettes
☐ Rapprochement balance fournisseurs / balance générale
☐ Vérification du nombre de factures par abonnement (12 si mensuel, 4 si trimestriel…)
☐ FNP (factures non parvenues) identifiées et comptabilisées
☐ CCA (charges constatées d’avance) calculées et comptabilisées
☐ Gros montants en charges : vérification que rien ne devrait être immobilisé
☐ Avoirs à recevoir des fournisseurs identifiés
✅ Cycle Produits / Créances
☐ Rapprochement balance clients / balance générale
☐ PAR (produits à recevoir / FAE) identifiés et comptabilisés
☐ PCA (produits constatés d’avance) calculés et comptabilisés
☐ Provision pour dépréciation des créances douteuses mise à jour
☐ Soldes créditeurs clients justifiés (avoirs, acomptes…)
✅ Cycle Immobilisations
☐ Tableau des immobilisations cohérent avec les comptes de classe 2 et 28
☐ Nouvelles acquisitions de l’année vérifiées et correctement immobilisées
☐ Cessions et mises au rebut sorties de l’actif (comptes 657/657 depuis réforme PCG 2025)
☐ Dotations aux amortissements calculées et vérifiées
☐ Inventaire physique des immobilisations réalisé
✅ Cycle Stocks
☐ Inventaire physique réalisé et signé
☐ Listing de l’inventaire (quantités × valeurs) cohérent avec les comptes
☐ Provision pour dépréciation de stocks mise à jour
☐ Écarts inventaire justifiés et ajustés
✅ Cycle Personnel
☐ Provision pour congés payés calculée et comptabilisée
☐ Provision pour indemnités de départ à la retraite mise à jour
☐ Dettes sociales (compte 43) cohérentes avec les déclarations (DSN)
☐ Dernier bulletin de salaire de l’exercice correctement saisi
✅ Cycle Trésorerie
☐ Rapprochement bancaire réalisé pour chaque compte
☐ Solde de caisse vérifié physiquement
☐ Chèques en circulation identifiés et inclus dans le rapprochement
☐ Placements et comptes à terme correctement valorisés
✅ Cycle Emprunts et taxes
☐ Solde des emprunts cohérent avec les tableaux de remboursement
☐ Intérêts courus non échus (ICNE) provisionnés
☐ Solde TVA cohérent avec la dernière déclaration
☐ Solde IS cohérent avec les acomptes versés et l’IS estimé
☐ Solde CFE/CVAE cohérent avec les avis d’imposition
FAQ
Quelle différence entre révision des comptes et audit légal ?
La révision des comptes est une démarche de contrôle interne ou externalisée à l’expert-comptable qui vise à produire des comptes fiables et conformes aux principes comptables. L’audit légal est réalisé par un commissaire aux comptes indépendant qui certifie les comptes une fois produits. L’audit légal est obligatoire pour certaines sociétés ; la révision est une bonne pratique universelle.
Combien de temps prend une révision des comptes ?
Cela dépend de la taille de l’entreprise, de la qualité de la comptabilité tenue en cours d’année et du nombre de cycles à couvrir. Pour une TPE bien organisée, une révision annuelle peut prendre quelques heures. Pour une PME avec stocks, salariés et opérations internationales, plusieurs jours sont nécessaires. Une révision intermédiaire réalisée en cours d’exercice réduit significativement le temps consacré à la clôture annuelle.
Peut-on utiliser un logiciel pour aider à la révision des comptes ?
Oui. La plupart des logiciels comptables (Sage, Cegid, QuickBooks, Pennylane…) intègrent des outils d’aide à la révision : balance analytique, comparatif N/N-1, détection de comptes d’attente non soldés, rapprochement bancaire automatique. Certains cabinets d’expertise comptable utilisent également des outils spécialisés comme Caseware ou Ibiza pour piloter et documenter leur processus de révision.
Que se passe-t-il si une erreur est découverte après la clôture des comptes ?
Si l’erreur est découverte après la clôture mais avant l’approbation des comptes par l’assemblée générale, les comptes peuvent encore être corrigés. Après approbation, une correction d’erreur significative doit être traitée comptablement comme un événement exceptionnel (compte 672 — charges sur exercices antérieurs — depuis la réforme PCG 2025, si l’erreur est majeure et inhabituelle). Pour les erreurs mineures, elles peuvent être corrigées sur l’exercice suivant via les comptes habituels.
La révision des comptes couvre-t-elle les risques de fraude ?
Partiellement. La révision des comptes permet de détecter certaines anomalies qui peuvent être le signe d’une fraude : doublons de factures, virements non justifiés, soldes incohérents, pièces manquantes. Mais elle n’est pas conçue spécifiquement pour détecter les fraudes sophistiquées. La lutte contre la fraude relève davantage du contrôle interne (séparation des tâches, délégations de pouvoirs, procédures de validation des paiements) et, dans les grandes entreprises, de l’audit interne.